Myriam Hirscher leitet im Lichte einer Konvergenz von IFRS und Controlling verschiedene Verfahren zur intertemporalen und interdivisionalen Allokation des Goodwill her. Schließlich werden hieraus Implikationen für die Praxis von IFRS und Controlling im Allgemeinen und im Speziellen hinsichtlich der Verteilung des Goodwill abgeleitet. Basierend auf der Untersuchung des allgemeinen Konvergenzpotentials des Rechnungswesens wird das Accounting als konvergentes Rechnungswesen anhand konkreter Funktionen und Anforderungen definiert. Vor diesem Hintergrund erfolgt die Untersuchung des Konvergenzpotentials der Goodwill-Allokation in IFRS und Controlling. Auf Basis dieser Erkenntnisse erfolgt sodann die normative Analyse der Allokation des Goodwill.
Erscheinungsdatum: 15.05.2020

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Hirscher, Myriam Anna

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Source title: Goodwill-Allokation im Accounting: Implikationen für Goodwill in IFRS und Controlling vor dem Hintergrund einer Konvergenz (German Edition)

Geleitwort 5
Vorwort 6
Inhaltsverzeichnis 7
Abkürzungsverzeichnis 10
Variablenverzeichnis 12
Abbildungsverzeichnis 14
Tabellenverzeichnis 15
Anhangverzeichnis 16
Abstract 17
1 Problemstellung 18
2 Goodwill in IFRS und wertorientiertem Controlling vor dem Hintergrund einer Konvergenz des Rechnungswesens 27
2.1 IFRS-Grundlagen und Goodwill-Bilanzierung 27
2.1.1 Grundlagen der externen Finanzberichterstattung nach IFRS 27
2.1.1.1 Definition, Zwecksetzung und Funktionen 27
2.1.1.2 Grundsätze, Nebenbedingung und ausgewählte Inhalte des Rahmenkonzepts 29
2.1.2 Goodwill-Bilanzierung in der IFRS Finanzberichterstattung 31
2.1.2.1 Definition des bilanzierungsfähigen Goodwill und Bedeutung 31
2.1.2.2 Erstbilanzierung des Goodwill und Anhangsangaben 32
2.1.2.2.1 Ansatz des Goodwill 32
2.1.2.2.2 Allokation des Goodwill auf Cash Generating Units 33
2.1.2.3 Folgebilanzierung des Goodwill und Anhangsangaben 34
2.2 Wertorientiertes Controlling und Goodwill-Behandlung 36
2.2.1 Grundlagen des wertorientierten Controlling 36
2.2.1.1 Leitidee, Definition, Zwecksetzung und Funktionen 36
2.2.1.2 Anforderungen 41
2.2.2 Goodwill-Behandlung im wertorientierten Controlling 48
2.2.2.1 Allgemeine Definition und Bedeutung des Goodwill 48
2.2.2.2 Goodwill-Behandlung im Controlling in Wissenschaft und Praxis 50
2.3 Konvergenz von IFRS und wertorientiertem Controlling 53
2.3.1 Konvergenzbedeutung und Motive 53
2.3.2 Konvergenzrichtungen mit besonderer Betrachtung des Goodwill 55
3 Analyse der Konvergenz von IFRS und Controlling unter besonderer Betrachtung des Goodwill 57
3.1 Konvergenzanalyse von IFRS und Controlling 57
3.1.1 Übereinstimmung der Zwecksetzung und Funktionen 57
3.1.2 Übereinstimmung der Anforderungen 59
3.1.3 Zwischenfazit - Accounting als konvergentes Rechnungswesen 64
3.2 Analyse der Goodwill-Behandlung vor dem Hintergrund des Accounting 65
4 Normative Analyse der Goodwill-Allokation im Accounting 73
4.1. Vorbemerkungen 73
4.2 Definition und ökonomische Bedeutung des Goodwill 73
4.2.1 Definition des Goodwill als Residualgröße 73
4.2.2 Ökonomische Bedeutung des Goodwill und Synergiepotential 79
4.3 Allokation des Goodwill im Accounting 84
4.3.1 Einführung 84
4.3.2 Grundmodell 85
4.3.3 Intertemporale Allokation des Goodwill im Accounting 87
4.3.3.1 Einführung und Fallunterscheidung 87
4.3.3.2 Goodwill Allokationsverfahren vor dem Hintergrund einer idealen Vermögensbewertung 87
4.3.3.2.1 Present Value-Allokation: Residual Economic Income und akquisitionsoriginärer Goodwill 87
4.3.3.2.2 Purchase Price-Allokation: Excess Earnings und Benchmark Goodwill 93
4.3.3.3 Goodwill Allokationsverfahren unter Berücksichtigung von Vermögenswertabschreibung 99
4.3.3.3.1 Present Value-Allokation: Residual Economic Income und akquisitionsoriginärer Goodwill 99
4.3.3.3.2 Purchase Price-Allokation: Excess Earnings und Benchmark Goodwill 101
4.3.3.3.3 Sonderfall eines negativen derivativen Goodwill 103
4.3.3.3.3.1 Anpassung der Modellannahmen und Einführung 103
4.3.3.3.3.2 Intertemporale Allokation eines negativen derivativen Goodwill 103
4.3.3.4 Goodwill Allokation vor dem Hintergrund von Aktions- und Informationseffekten 105
4.3.3.4.1 Einführung 105
4.3.3.4.2 Aktionseffekt und intertemporale Goodwill-Allokation 106
4.3.3.4.2.1 Motivation und Erweiterung Modellannahmen 106
4.3.3.4.2.2 Einführende Analyse - Aktionseffekt und intertemporale Allokation 107
4.3.3.4.2.3 Present Value-Allokation 109
4.3.3.4.2.4 Purchase Price-Allokation 113
4.3.3.4.3 Informationseffekt und intertemporale Goodwill-Allokation 117
4.3.3.4.3.1 Einführung und Anpassung Modellannahmen 117
4.3.3.4.3.2 Einführende Analyse – Informationseffekt und intertemporale Allokation 118
4.3.3.4.3.3 Present Value-Allokation 120
4.3.3.4.3.4 Purchase Price-Allokation 125
4.3.3.4.3.5 Prudent Purchase Price-Allokation: Prudent Excess Earnings und Prudent Benchmark Goodwill 129
4.3.4 Interdivisionale Allokation des Goodwill auf Unternehmensbereiche 134
4.3.4.1 Einführung und Erweiterung der Modellannahmen 134
4.3.4.2 Bestimmung der interdivisionalen Allokation des Goodwill 135
4.3.4.3 Analyse des Sonderfalls eines negativen Bereichs-Goodwill 137
4.4 Allokationsverfahren vor dem Hintergrund der Accounting-Anforderungen 138
4.4.1 Analyse hinsichtlich der ergänzenden Anforderungen des Accounting 138
4.4.2 Vergleichende Analyse der Verfahren 141
5 Diskussion einer Konvergenz und Implikationen für Goodwill in IFRS und Controlling vor dem Hintergrund einer Konvergenz 143
5.1 Einführung 143
5.2 Diskussion allgemeiner Effekte einer Konvergenz von IFRS und Controlling 143
5.3 Limitationen der normativen Analyse der Goodwill-Allokation 148
5.4 Implikationen für die intertemporale und interdivisionale Allokation des Gooodwill in IFRS und Controlling 149
5.4.1 Einführung 149
5.4.2 Definition Goodwill und Anhangsangaben 150
5.4.3 Intertemporale Allokation des Goodwill 151
5.4.4 Interdivisionale Allokation des Goodwill 157
5.4.5 Sonderfall eines negativen Goodwill 158
6 Zusammenfassung der Ergebnisse 160
Anhang 165
Literaturverzeichnis 212

Myriam Hirscher leitet im Lichte einer Konvergenz von IFRS und Controlling verschiedene Verfahren zur intertemporalen und interdivisionalen Allokation des Goodwill her. Schließlich werden hieraus Implikationen für die Praxis von IFRS und Controlling im Allgemeinen und im Speziellen hinsichtlich der Verteilung des Goodwill abgeleitet. Basierend auf der Untersuchung des allgemeinen Konvergenzpotentials des Rechnungswesens wird das Accounting als konvergentes Rechnungswesen anhand konkreter Funktionen und Anforderungen definiert. Vor diesem Hintergrund erfolgt die Untersuchung des Konvergenzpotentials der Goodwill-Allokation in IFRS und Controlling. Auf Basis dieser Erkenntnisse erfolgt sodann die normative Analyse der Allokation des Goodwill. Der Inhalt Konvergenzanalyse von IFRS und Controlling mit besonderer Betrachtung des Goodwill Definition und ökonomische Bedeutung des Goodwill Allokationsverfahren unter Berücksichtigung von Vermögenswertabschreibung Allokation vor dem Hintergrund von Aktions- und Informationseffekten Interdivisionale Allokation auf Unternehmensbereiche Implikationen für die Goodwill-Allokation in IFRS und Controlling Die Zielgruppen Dozierende und Studierende aus den Fachgebieten Accounting, Controlling, Rechnungswesen und Finance Controller und Bilanzierer sowie Fach- und Führungskräfte aus den Bereichen Accounting, Controlling, Rechnungswesen und Mergers & Acquisitions Die Autorin Myriam Hirscher promovierte am Lehrstuhl Controlling der Johannes Gutenberg Universität Mainz; ihre Forschungsschwerpunkte liegen im Bereich Controlling und Accounting

Front Matter ....Pages I-XXIII
Problemstellung (Myriam Anna Hirscher)....Pages 1-9
Goodwill in IFRS und wertorientiertem Controlling vor dem Hintergrund einer Konvergenz des Rechnungswesens (Myriam Anna Hirscher)....Pages 11-40
Analyse der Konvergenz von IFRS und Controlling unter besonderer Betrachtung des Goodwill (Myriam Anna Hirscher)....Pages 41-56
Normative Analyse der Goodwill-Allokation im Accounting (Myriam Anna Hirscher)....Pages 57-126
Diskussion einer Konvergenz und Implikationen für Goodwill in IFRS und Controlling vor dem Hintergrund einer Konvergenz (Myriam Anna Hirscher)....Pages 127-143
Zusammenfassung der Ergebnisse (Myriam Anna Hirscher)....Pages 145-149
Back Matter ....Pages 150-225

Myriam Hirscher leitet im Lichte einer Konvergenz von IFRS und Controlling verschiedene Verfahren zur intertemporalen und interdivisionalen Allokation des Goodwill her. Schliesslich werden hieraus Implikationen fur die Praxis von IFRS und Controlling im Allgemeinen und im Speziellen hinsichtlich der Verteilung des Goodwill abgeleitet.

2020-08-30